Аудиторскую
проверку организаций на практике можно условно разделить на ряд этапов:
1) подготовка и
планирование аудиторской проверки (подготовительный этап);
2) проведение
аудита (этап сбора и обработки информации);
3)
заключительный этап аудиторской проверки.
При этом следует
отметить, что подготовительный этап также включает в себя два подэтапа:
1)
подготовительная или предварительная стадия планирования;
2) непосредственно
планирование аудиторской проверки.
Планирование аудита необходимо для:
-эффективного распределения затрат времени и труда членов аудиторской;
-обоснования суммы аудиторского вознаграждения на основе планирования
затрат времени на проверку по каждой категории работников аудиторской группы.
Планирование осуществляется на основе изучения открытой информации.
Определяется сложность и специфика предстоящей проверки, оценивается
величина аудиторского риска (неотъемлемого риска и риска средств внутреннего
контроля).
В результате аудитор выделяет критические (наиболее существенные) области
предстоящей проверки, определяет штатный состав аудиторской группы, состав
аудиторских процедур, объем выборки и время на их выполнение, уровень
существенности.
На основе этого составляется программа аудита - детализированный план
проверки, содержащий поэтапное перечисление аудиторских процедур по каждому
объекту учета с указанием объема выборки, времени и ответственного за
выполнение каждой процедуры. Программа аудита, сгруппированная по фамилиям
исполнителей, служит планом – графиком и заданием на работу для каждого
аудиторской группы. Такое задание для руководителя группы включает в себя
особые процедуры по контролю выполнения заданий его подчиненными.
На основе программы аудита составляется общий план аудита, содержащий
перечисление основных объектов проверки и ее этапы. В общем плане может быть
отражено:
состав и объемы аудиторской выборки по каждому объекту;
общее время на проверку;
прочие условия проверки.
Общий план проверки вместе с письмом-обязательством направляется клиенту
до начала работы. К ним прилагаются выкладки аудитора об оценке неотъемлемого
риска и риска средств внутреннего контроля, предложение о стоимости аудиторских
услуг.
После согласования существенных условий проверки заключается договор,
делается предоплата и аудитор приступает к работе.
Аудит кредитных операций, финансовых вложений и операций с ценными бумагами
Аудит кредитных
операций, финансовых вложений и операций с ценными бумагами.
Цель - составить
обоснованное мнение о достоверности и полноте информации в финансовой
(бухгалтерской) отчетности проверяемого экономического субъекта. В ходе
проверки аудитор должен установить, насколько полно и своевременно оформлены
все необходимые документы по передаче прав на ценные бумаги и соблюдены ли
требования налогового законодательства.
Задачи:
изучить состав
финансовых вложений по данным первичных документов и учетных регистров;
подтвердить
правильность документального оформления вложений в уставные капиталы других
организаций и совместную деятельность;
установить
правильность отражения в учете операций с финансовыми вложениями;
подтвердить
достоверность начисления, поступления и отражения в учете доходов по операциям
с финансовыми вложениями;
В ходе
аудиторской проверки финансовых вложений используются следующие аудиторские
процедуры:
проверка
верности отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам;
аналитические
процедуры;
проверка
(тестирование) средств внутреннего контроля.
Применяются
следующие способы получения аудиторских доказательств: пересчет;
инвентаризация; проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных
операций и составления отчетности; подтверждение; проверка документов.
Предоставляемые
аудитору документы: учетная политика организации, книга учета ценных бумаг,
первичные учетные документы по учету финансовых вложений, в том числе
приема-передачи вкладов в уставные капиталы других организаций; приема-передачи
вкладов в совместную деятельность; свидетельства на суммы произведенных вкладов
в другие организации; приема-передачи ценных бумаг; платежные поручения и
выписки банка; приходные и расходные кассовые ордера; документы,
устанавливающие обязательства сторон по сделкам, ведомости по счетам
бухгалтерского учета 58 «Финансовые вложения», 59 «Резервы под обесценение
финансовых вложений», 55 «Специальные счета в банках», 91 «Прочие доходи
расходы» и др., регистры налогового учета по налогу на прибыль, главная книга,
формы учетных документов по инвентаризации, бухгалтерская (финансовая)
отчетность.
Комментариев нет:
Отправить комментарий